W-2表与1099表的区别

最近，一位医师问我一个问题：是否可以给其诊所的员工发1099表？她解释说，她以前的会计师曾经建议给半工的工作人员发放1099表，其好处是可以省税。我说不可以。他们属于雇员，应该拿W-2表。

我发现，许多华人对这两种表经常搞混。许多人拿了多年的报税表，却不知道这些报税表有什么不同。报税表有两种。一种是W-2表，这是公司雇员的报税表。另一种是1099表，它是独立工人的报税表。半工或者短期工拿1099表不对。

假如国税局发现这位医师把一位雇员错分为独立工人，她就被要求补交雇用税、利息和罚款。最近几年来，国税局和其他政府机构已经查出数万个这类案件，并对雇主罚款。因此，雇主在这方面必须小心和仔细。

这两个表在在纳税上有根本的不同。假如某位工人拿到的是W-2表，其纳税的责任几乎就落在雇主的肩上。雇主将从雇用的工资中提取并交纳必须的雇员收入税。这些税包括联邦收入税、州收入税、社会安全税和医疗照顾税。另外，雇主也要支付必须的雇主税。它们有7.65%的社会安全税和医疗照顾税、联邦失业税和州失业税。

下面以一家纽约市公司雇用玛莉的例子来说明。假如玛莉是一位雇员工资$20,000，她仅能淨收到1万5282元工资支票，而公司却要支付2万2367元开支，其间存在7085元的差额，而雇主代玛莉把这些钱都纳税了。

其税项有以下几种：2480元的社安税、580元的医疗照顾税、代玛莉纳2229元联邦税、代玛莉纳561元纽约州税、代玛莉纳366元纽约市税、56元的联邦失业保险税、348元的州失业保险税、465元的工人补偿保险税和残疾保险税。玛莉自己在下一年4月15日之前报税，获得退税或补税。

假如玛莉是一位独立工人，公司支付玛莉两万元，就向她发放1099表。这样，她自己负责所有的税务事宜。她就有责任自己纳税，即递交自己的税表。而公司就可以躲掉以下责任：雇主的社安税和医疗照顾税部分、联邦和州的失业保险税、州的残疾保险税、工人补偿花费、养老金（fringe benefits）以及其他有关的交纳。

正是因为雇员和独立工人的收入和纳税之间存在这样的差额，从公司的角度看聘请独立合约人比聘请雇员合算。因此，许多公司为了省钱，就把雇员变成独立工人。

国税局估计，许多公司把雇员”错划”为独立工人让国家损失大量税收，其每年损失额在40亿至200亿之间。因此，上述政府有关部门把这个1099表的问题作为优先调查的重点之一。他们不停审计这些独立工人以判定他们是否符合条件。 从工人的角度来说，有的人愿意做个雇员，享受公司提供的福利。也有的人希望做过独立工人，因为他们可以享受到雇用享受不到的税收好处。例如，他们可以把不同的商业花费抵税，可能不需要购买健康保险，可以用许多商业花费抵税，能够把更多收入放入自己的退休计划中。

对小公司来说，雇用独立工人可以省税，因为不需要为这个雇员承担全部的责任。假如把雇员划为独立工人，就要签订特别的合约，一定要清楚这个合约可以降低你的风险。你需要知道独立工的条件。

国税局也设计一些测试，帮助决定工人是雇员还是独立工人。这些测试为：雇员必须遵守公司的关于何时、何地、工作的公司规则。雇员需要接受工作的培训，但是独立工人并不需要。独立工人购买、提供工作的工具，而雇员在工作上使用公司的办公室和工具，并无重大的投资。雇员并不承受盈亏的风险，而自己的工作花费一般由公司补偿。但是，独立工人承担一个项目的盈亏。对雇员来说，存在老板和雇员的关系和退休福利。公司控制雇员的工作时间和工作地点，而独立工人经常自由决定工作时间和地点。雇员按照小时、周或者月支付工资。雇员领取工资，独立工人拿项目佣金。雇员一般只有一个老板，独立工人的服务面向大众。雇主有权解雇雇员，而独立工人只要产生的结果能够满足合同的要求，经常没有被解雇的问题。

华人普遍的独立工 包括房产经纪人、房屋裝修工、出租汽车司机和广告销售人员等。（作者为注册会计师 Ask@AliceChenCPA.com）